商务部关于做好“中国品牌出口商品欧洲展”和“中国品牌出口商品美国展”招展工作的通知

上一篇: 太原市人民政府办公厅转发市水务局市财政局关于发展民营水保治理大户资金扶持办法的通知
下一篇: 浙江省财政厅、中国人民银行杭州中心支行关于印发《浙江省省级非税收入收缴管理暂行办法》的通知

财政部 国家税务总局


国家税务总局关于印发《调整和完善消费税政策征收管理规定》的通知

国税发[2006]49号


各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，扬州税务进修学院，局内各单位：
现将《调整和完善消费税政策征收管理规定》印发给你们，请遵照执行。

附件：1.应税消费品生产经营情况登记表
2.生产企业生产经营情况表
3.生产企业产品销售明细表（油品）
4.抵扣税款台帐（外购从价定率征收应税消费品）
5.抵扣税款台帐（委托加工收回、进口从价定率征收的应税消费品）
6.抵扣税款台帐（从量定额征收应税消费品）



国家税务总局

二ΟΟ六年三月三十一日




调整和完善消费税政策征收管理规定

为了贯彻落实《财政部 国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知》（财税[2006]33号，以下简称通知），规范征收管理，现将有关调整和完善消费税政策涉及的税收征收管理问题规定如下：
一、关于税种登记
生产销售属于通知第一条、第四条征税范围的应税消费品的单位和个人，均应在2006年4月30日前到所在地主管税务机关办理税种登记，填写“应税消费品生产经营情况登记表”（见附件1）。
“应税消费品生产经营情况登记表”仅限于此次政策调整所涉及的应税消费品生产企业使用。
主管税务机关应根据纳税人上报的资料，及时进行实地查验、核实，了解本地区税源分布情况。
二、关于纳税申报
（一）在中华人民共和国境内生产、委托加工、进口属于通知第一条、第四条征税范围的应税消费品的单位和个人，均应按规定到主管税务机关办理消费税纳税申报。
（二）生产石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油的纳税人在办理纳税申报时还应提供《生产企业生产经营情况表》（见附件2）和《生产企业产品销售明细表（油品）》（见附件3）。
（三）纳税人在办理纳税申报时，如需办理消费税税款抵扣手续，除应按有关规定提供纳税申报所需资料外，还应当提供以下资料：
1．外购应税消费品连续生产应税消费品的，提供外购应税消费品增值税专用发票（抵扣联）原件和复印件。
如果外购应税消费品的增值税专用发票属于汇总填开的，除提供增值税专用发票（抵扣联）原件和复印件外，还应提供随同增值税专用发票取得的由销售方开具并加盖财务专用章或发票专用章的销货清单原件和复印件。
2．委托加工收回应税消费品连续生产应税消费品的，提供“代扣代收税款凭证” 原件和复印件。
3．进口应税消费品连续生产应税消费品的，提供“海关进口消费税专用缴款书” 原件和复印件。
主管税务机关在受理纳税申报后将以上原件退还纳税人，复印件留存。
三、关于自产石脑油连续生产问题
纳税人应对自产的用于连续生产的石脑油建立中间产品移送使用台帐。用于连续生产应税消费品的，记录石脑油的领用数量；用于连续生产非应税消费品或其他方面的，记录石脑油的移送使用数量。
主管税务机关应加强对石脑油中间产品移送使用台帐的管理，并定期对纳税人申报的石脑油销售数量与台帐记录的领用数量、移送使用数量进行对比分析开展纳税评估。
四、关于消费税税款抵扣
（一）抵扣凭证
通知第七条规定的准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳消费税税款的凭证按照不同行为分别规定如下：
1．外购应税消费品连续生产应税消费品
（1）纳税人从增值税一般纳税人（仅限生产企业，下同）购进应税消费品，外购应税消费品的抵扣凭证为本规定第二条第（三）款规定的发票（含销货清单）。纳税人未提供本规定第二条第（三）款规定的发票和销货清单的不予扣除外购应税消费品已纳消费税。
（2）纳税人从增值税小规模纳税人购进应税消费品，外购应税消费品的抵扣凭证为主管税务机关代开的增值税专用发票。主管税务机关在为纳税人代开增值税专用发票时，应同时征收消费税。
2．委托加工收回应税消费品连续生产应税消费品
委托加工收回应税消费品的抵扣凭证为《代扣代收税款凭证》。纳税人未提供《代扣代收税款凭证》的，不予扣除受托方代收代缴的消费税。
3．进口应税消费品连续生产应税消费品
进口应税消费品的抵扣凭证为《海关进口消费税专用缴款书》，纳税人不提供《海关进口消费税专用缴款书》的，不予抵扣进口应税消费品已缴纳的消费税。
（二）抵扣税款的计算方法
通知第七条规定的准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳消费税税款的计算公式按照不同行为分别规定如下：
1．外购应税消费品连续生产应税消费品
（1）实行从价定率办法计算应纳税额的
当期准予扣除外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除外购应税消费品买价×外购应税消费品适用税率
当期准予扣除外购应税消费品买价=期初库存外购应税消费品买价+当期购进的外购应税消费品买价-期末库存的外购应税消费品买价
外购应税消费品买价为纳税人取得的本规定第二条第（三）款规定的发票（含销货清单）注明的应税消费品的销售额（增值税专用发票必须是2006年4月1日以后开具的，下同）。
（2）实行从量定额办法计算应纳税额的
当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除外购应税消费品数量×外购应税消费品单位税额×30%
当期准予扣除外购应税消费品数量=期初库存外购应税消费品数量+当期购进外购应税消费品数量-期末库存外购应税消费品数量
外购应税消费品数量为本规定第二条第（三）款规定的发票（含销货清单）注明的应税消费品的销售数量。
2．委托加工收回应税消费品连续生产应税消费品
当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款=期初库存的委托加工应税消费品已纳税款+当期收回的委托加工应税消费品已纳税款-期末库存的委托加工应税消费品已纳税款
委托加工应税消费品已纳税款为代扣代收税款凭证注明的受托方代收代缴的消费税。
3．进口应税消费品
当期准予扣除的进口应税消费品已纳税款=期初库存的进口应税消费品已纳税款+当期进口应税消费品已纳税款-期末库存的进口应税消费品已纳税款
进口应税消费品已纳税款为《海关进口消费税专用缴款书》注明的进口环节消费税。
（三）其他规定
2006年3月31日前库存的货物，如果属于通知第一条、第四条征税范围且在2006年4月1日后用于连续生产应税消费品的，凡本规定第二条第（三）款规定的发票（含销货清单）开票日期是2006年3月31日前的，一律不允许抵扣消费税。
（四） 纳税人应建立抵扣税款台帐（台帐参考式样见附件4、5、6）。纳税人既可以根据本规定附件4、5、6的台帐参考式样设置台帐，也可以根据实际需要另行设置台帐。另行设置的台帐只能在本规定附件4、5、6内容基础上增加内容，不得删减内容。
主管税务机关应加强对税款抵扣台帐核算的管理。
五、关于减税免税
（一）通知第十条第（二）款免征消费税的子午线轮胎仅指外胎。子午线轮胎的内胎与外胎成套销售的，依照《中华人民共和国消费税暂行条例》第三条规定执行。
（二）石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油应根据实际销售数量按通知规定税率申报纳税。按消费税应纳税额的30%缴税。
六、关于销货退回
通知第十一条第（一）款发生销货退回的处理规定如下：
（一）2006年3月31日前销售的护肤护发品，2006年4月1日后因质量原因发生销货退回的，纳税人可向主管税务机关申请退税。
（二）税率调整的税目，纳税人可按照调整前的税率向主管税务机关申请退税。
（三）属2006年3月31日前发票开具错误重新开具专用发票情形的，不按销货退回处理。纳税人开具红字发票时，按照红字发票注明的销售额冲减当期销售收入，按照该货物原适用税率计提消费税冲减当期“应缴税金-应缴消费税”；纳税人重新开具正确的蓝字发票时，按蓝字发票注明的销售额计算当期销售收入，按照该货物原适用税率计提消费税记入当期“应缴税金-应缴消费税”。
主管税务机关在受理纳税人有关销货退回的退税申请时，应认真审核货物及资金的流向。
本规定由国家税务总局负责解释。
本规定自2006年4月1日起实施。各地在执行中如有问题，应及时向国家税务总局（流转税管理司）汇报。


附件下载：
http://www.chinatax.gov.cn/download/gsf_49.rar


中国政府 尼泊尔国王陛下政府


中华人民共和国政府和尼泊尔国王陛下政府贸易和支付协定


（签订日期１９８１年１１月２２日 生效日期１９８１年１１月２２日）
　　中华人民共和国政府和尼泊尔国王陛下政府（以下简称缔约双方），为了进一步发展两国之间的友谊，加强两国之间的经济贸易关系，包括中国西藏自治区和尼泊尔之间的传统贸易关系，在平等互利的基础上达成协议如下：

　　第一条　缔约双方应采取一切适当的措施发展两国间的贸易并同意促进两国之间的货物交换。除海上贸易外，缔约双方为进一步巩固和发展两国传统陆路贸易，相互提供尽可能的便利。

　　第二条　两国间的货物交换应遵照两国各自当时有效的进出口法律、规定、程序和外汇条例进行。

　　第三条　两国间的货物交换应根据本协定附表甲（中国对尼泊尔的出口）和附表乙（尼泊尔对中国的出口）进行，但本协定对上述附表甲、乙内未列入的商品的交换并无限制之意。
　　缔约双方在为两国间进行贸易的商品颁发进出口许可证方面，应相互提供方便。

　　第四条　两国间的贸易应尽可能建立在平衡的原则基础上并以此加以调整。

　　第五条　两国间的贸易可通过中国和尼泊尔的国营贸易机构进行，也可通过两国的其他进出口商进行。

　　第六条　缔约双方在对一切有关进出口商品征收关税和其他各种捐税、杂费和手续费方面，以及有关海关管理的规章、手续和收费方面，相互给予最惠国待遇。但这些规定不适用于：
　　一、缔约任何一方由于成为或将来可能成为任何关税同盟或其他免税贸易协定的一方而获得的优惠。
　　二、有关国际通商的多边经济协定所给予的优惠。

　　第七条　为了发展两国间的陆路贸易，缔约双方同意使用下列边境贸易口岸：
　　１．聂拉木－－科达里
　　２．吉隆－－热索瓦
　　３．普兰－－雅黎（胡木拉）

　　第八条　为了改善边境居民的经济生活，缔约双方同意两国边境居民可在离边界二十公里的地区内进行以易货为基础的传统贸易，不受上述各条规定的限制。

　　第九条　两国间的陆路贸易，将以中国西藏自治区和尼泊尔边境货物转让点或有关地方当局可能决定的边界附近的其它地方的抵岸价格为基础。

　　第十条　两国间的海上贸易，中国出口以加尔各答港或双方同意的其他港口的成本加保险费、运费价格（ＣＩＦ），或中国港口的离岸价格（ＦＯＢ）为基础；尼泊尔出口以加尔各答港或双方同意的其他港口的离岸价格（ＦＯＢ），或中国港口的成本加保险费、运费价格（ＣＩＦ）为基础。

　　第十一条　本协定的任何规定均不应解释为使缔约任何一方摆脱在本协定签订前或签订后根据其参加签署的国际公约、协定或决议（包括有关内陆国家的国际公约、协定或决议）所承担的义务。

　　第十二条　在缔约一方的要求下，双方代表将会晤，以监督本协定的执行，并对本协定执行中可能发生的问题通过友好协商解决。

　　第十三条　两国间的海上贸易的支付以可自由兑换的货币办理。
　　两国间陆路贸易的支付仍按双方传统习惯做法办理。

　　第十四条　本协定将取代缔约双方在一九七四年五月三十一日所签订的贸易和支付协定，有效期为三年。如任何一方在期满前至少六个月未以书面通知另一方终止本协定，则本协定的有效期将自动延长三年并依此顺延。
　　本协定于一九八一年十一月二十二日在加德满都签订，共两份，每份都用中文、尼泊尔文和英文写成，三种文本具有同等效力。

　中华人民共和国政府代表　　　　　　　　　尼泊尔国王陛下政府代表
　　　　郑　义　山　　　　　　　　　　　　夏克·克立希拉·玛拉
　　　　（签字）　　　　　　　　　　　　　　　　（签字）